Estimación directa simplificada: qué es y cómo funciona para autónomos

¿Qué es la estimación directa simplificada?

Es el régimen fiscal por defecto para la mayoría de los autónomos en España: pagas impuestos sobre tu beneficio real (ingresos menos gastos deducibles) con obligaciones contables simplificadas. Si tu facturación anual no supera los 600.000 € y no has renunciado expresamente al régimen, estás en estimación directa simplificada. En el equipo de Faconia, la gran mayoría de nuestros usuarios opera bajo este régimen, y a continuación te explicamos todo lo que necesitas saber para aprovecharlo al máximo.

¿Quién está en este régimen?

Requisitos

Estás en estimación directa simplificada si cumples todas estas condiciones:

Eres autónomo persona física (no sociedad).
Tu facturación anual es inferior a 600.000 € (cifra neta de negocios del año anterior).
No has renunciado expresamente a este régimen (mediante el modelo 036/037).
No estás en estimación objetiva (módulos), ni has renunciado a ella en los últimos 3 años.

Si cumples estos requisitos, se aplica automáticamente. No necesitas solicitarlo.

¿Quién NO puede estar?

Autónomos con facturación superior a 600.000 €/año: pasan a estimación directa normal.
Autónomos que hayan renunciado expresamente al régimen.
Sociedades mercantiles (S.L., S.A.): tributan por el Impuesto de Sociedades, no por IRPF.

Cómo se calcula el rendimiento neto

La fórmula

Rendimiento neto = Ingresos computables - Gastos deducibles

A este resultado se le aplica la reducción por gastos de difícil justificación (actualmente del 7 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 €/año para autónomos con rendimiento neto inferior a 14.450 €, ampliable en ciertos supuestos). El resultado final es la base sobre la que pagas IRPF.

Ejemplo práctico

Un consultor que factura 36.000 €/año y tiene 6.000 € de gastos deducibles:

Ingresos: 36.000 €
Gastos deducibles: -6.000 € (gastos de actividad)
Cuota de autónomos anual: -3.660 € (305 €/mes × 12)
Rendimiento neto previo: 26.340 €
Reducción 7 % gastos de difícil justificación: -1.844 €
Rendimiento neto fiscal: 24.496 €

Sobre esos 24.496 € se aplica la escala de IRPF (pagos fraccionados trimestrales con el modelo 130 y liquidación final en la declaración de la renta).

Obligaciones contables en estimación directa simplificada

Libros obligatorios

No necesitas llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio (plan general contable, libro diario, etc.). Basta con:

Libro de ingresos: registro cronológico de todas las facturas emitidas, con número, fecha, cliente, base imponible e IVA.
Libro de gastos: registro de todas las facturas recibidas (compras, servicios, suministros), con los mismos datos.
Libro de bienes de inversión: obligatorio si tienes activos amortizables (ordenador, cámara, vehículo, mobiliario). Registra la descripción, fecha de adquisición, coste, amortización anual y valor residual.

Si usas Faconia, el libro de ingresos se genera automáticamente desde tus facturas emitidas. Solo necesitas mantener al día el registro de gastos recibidos.

Formato de los libros

No hay un formato oficial obligatorio. Puedes llevarlos en Excel, en un programa de facturación o incluso en papel. Lo importante es que estén actualizados, ordenados cronológicamente y disponibles en caso de inspección.

Gastos deducibles en estimación directa simplificada

Gastos generales deducibles

Puedes deducir todos los gastos necesarios para tu actividad profesional que estén debidamente justificados con factura. Los más habituales son:

Cuota de autónomos (Seguridad Social): deducible al 100 %.
Suministros del hogar (si trabajas desde casa): el 30 % de la parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad (electricidad, agua, internet, gas).
Alquiler de local u oficina: deducible al 100 %.
Material y herramientas de trabajo.
Software y suscripciones profesionales (incluido tu software de facturación).
Teléfono móvil: la proporción de uso profesional.
Transporte y desplazamientos relacionados con la actividad.
Formación profesional: cursos, libros, conferencias relacionadas con tu actividad.
Seguros profesionales: responsabilidad civil, seguro de equipo.
Dietas de manutención: con límites (26,67 €/día en España, 48,08 €/día en el extranjero) y pagadas con tarjeta o medio electrónico.

Consulta la guía completa de gastos deducibles para autónomos.

La reducción por gastos de difícil justificación

Este es uno de los beneficios exclusivos de la estimación directa simplificada. Hacienda te permite deducir un 7 % adicional del rendimiento neto sin necesidad de aportar facturas que lo justifiquen. Es un reconocimiento de que los autónomos tienen gastos cotidianos difíciles de documentar (reuniones informales, propinas, pequeños materiales, etc.).

Ejemplo: si tu rendimiento neto antes de esta reducción es de 25.000 €, puedes deducir 1.750 € adicionales sin justificante. Esto te ahorra entre 350 € y 650 € de IRPF dependiendo de tu tramo marginal.

Estimación directa simplificada vs otros regímenes

vs estimación directa normal

La estimación directa normal es obligatoria si facturas más de 600.000 €/año. Las principales diferencias:

En la normal, debes llevar contabilidad completa ajustada al Código de Comercio (plan general contable).
En la normal, no puedes aplicar la reducción del 7 % por gastos de difícil justificación.
En la normal, puedes amortizar libremente ciertos activos (ventaja en algunos casos).

vs estimación objetiva (módulos)

Los módulos calculan tu rendimiento neto a partir de parámetros objetivos (metros cuadrados del local, personal empleado, consumo eléctrico), no de tus ingresos y gastos reales. Es habitual en hostelería, comercio minorista y algunos oficios. En la simplificada, tributas por lo que realmente ganas; en módulos, por una estimación objetiva que puede ser mayor o menor.

¿Puedo cambiar de régimen?

Renuncia a la estimación directa simplificada

Sí, puedes renunciar presentando el modelo 036/037 en diciembre del año anterior. La renuncia tiene efecto para un mínimo de 3 años. Si renuncias, pasas a estimación directa normal (con contabilidad completa obligatoria).

Paso a estimación directa normal por superación del límite

Si tu facturación supera los 600.000 € en un año, pasas automáticamente a estimación directa normal a partir del año siguiente.

Preguntas frecuentes sobre la estimación directa simplificada

¿Tengo que comunicar a Hacienda que estoy en este régimen?

No necesitas hacer nada especial. Cuando te das de alta como autónomo (modelo 036/037), eliges el régimen de IRPF. Si no marcas estimación objetiva, se aplica la directa simplificada por defecto.

¿Puedo estar en estimación directa simplificada y en recargo de equivalencia de IVA?

Sí. La estimación directa simplificada es un régimen de IRPF y el recargo de equivalencia es un régimen de IVA. Son independientes y compatibles.

¿Qué diferencia hay entre el 5 % y el 7 % de gastos de difícil justificación?

La reducción era del 5 % hasta 2022. Actualmente es del 7 % para autónomos persona física en estimación directa simplificada (y del 3 % para autónomos societarios). Este porcentaje se aplica sobre el rendimiento neto previo (ingresos menos gastos deducibles documentados).

¿Puedo combinar la reducción del 7 % con la reducción por inicio de actividad?

Sí. Si estás en tu primer año de actividad con rendimiento positivo, puedes aplicar ambas: la reducción del 7 % por gastos de difícil justificación y la reducción del 20 % por inicio de actividad. Ambas se aplican sobre el rendimiento neto.

Fuentes y referencias oficiales

Ley 35/2006 del IRPF — Artículos 28-31 (rendimientos de actividades económicas y estimación directa).
RD 439/2007, Reglamento del IRPF — Artículos 28-30 (estimación directa simplificada, gastos deducibles, libros obligatorios).
Sede electrónica AEAT — IRPF — Información sobre regímenes de determinación del rendimiento.